Про аудит простыми словами: виды и особенности аудиторских проверок
Для эффективного функционирования бизнеса крайне важно своевременно реагировать на возникающие проблемы. Многие предприниматели задаются вопросами о том, какие процедуры необходимы данным предприятиям, как избежать материальных убытков и на что обращать внимание для снижения экономического давления. Следует отметить, что в различных видах аудита можно найти ответы на подобные вопросы, но в существующем многообразии разобраться не так просто. Рассмотрим основные виды аудиторских проверок.
Аудиторские компании законодательно могут заниматься двумя видами деятельности – непосредственно аудитом и оказанием сопутствующих услуг. В зависимости от объекта аудита, можно выделить полные и частичные проверки финансовой и бухгалтерской отчетности. Однако стоит отметить, что существуют и другие виды аудиторских проверок.
Какие услуги, помимо аудита, предусматривает законодательство? Речь идет о таких сопутствующих услугах, как:
- обеспечивающие разумную уверенность: анализ финансовой или нефинансовой информации, не относящейся к прошедшим периодам;
- обеспечивающие ограниченную уверенность: обзорные проверки отчетности;
- не обеспечивающие уверенности: работа по заданию заказчика, компиляция.
Важно отметить, что все виды аудиторских проверок подходят под несколько критериев одновременно. Например, аудит МФО может считаться внешним обязательным аудитом и банковской проверкой одновременно.
Статья рассказывает о двух основных видах аудиторских проверок: обязательном и инициативном. Ранее закон позволял индивидуальным предпринимателям проводить обязательную аудиторскую проверку только для некоторых организаций, но в 2022 году это было запрещено. Однако, инициативный аудит и сопутствующие его услуги по-прежнему доступны предпринимателям.
Обязательный аудит строго регламентировано законодательством. Этот вид проверки необходим компаниям, которые выпускают ценные бумаги, имеют высокий доход (от 800 млн рублей за отчетный год) или внушительные активы (от 400 млн рублей в году, который предшествует отчетному). В Федеральном законе "Об аудиторской деятельности" перечислены виды организаций, которые обязательно должны проходить аудит финансовой отчетности каждый год, включая страховые компании, банки, микрофинансовые организации, политические партии и туроператоров в сфере выездного туризма.
Инициативный аудит проводится по инициативе руководителя предприятия в любое время года. Цель этой проверки - подтвердить достоверность бухгалтерской, налоговой и финансовой отчетности компании. Часто топ-менеджеры заказывают инициативный аудит при смене руководства или управляющего менеджера, для оценки перспектив компании, поиска инвесторов или продажи бизнеса.
Одна из главных причин, почему руководители предприятий обращаются к услугам профессиональных аудиторских фирм для проведения инициативного аудита - это возможность тщательно подготовиться к обязательному аудиту, сократить его сроки и минимизировать штрафы за несоблюдение нормативов. В 2021 году спрос на инициативный аудит вырос до 14% от общего количества проверок (в сравнении с 6,6% в 2020 году), что свидетельствует о необходимости этой услуги для руководителей компаний.
Клиенты аудиторских фирм, обращающихся к услугам профессиональных аудиторских организаций, интересуются правильностью ведения финансовой, налоговой и бухгалтерской отчетности, наличием нарушений и рекомендациями по их устранению, анализом бизнес-процессов и поиском решений для развития бизнеса.
Таким образом, обязательный и инициативный аудит - это неотъемлемые части успешной стратегии компании, поскольку результаты этих проверок значительно влияют на дальнейшее развитие бизнеса.
Статья описывает внутренний и внешний аудит, охватывая их особенности и различия.
Внутренний аудит - это деятельность, направленная на поиск управленческих решений и повышение эффективности работы предприятия. Службу контроля за процессами в компании создает руководитель или совет директоров. Проведение внутреннего аудита не регламентируется законодательством, и перечень вопросов и объем задач определяет только заказчик. Организации, в которых необходим внутренний контроль для урегулирования хозяйственной деятельности компании, определены Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Список компаний публикует Минфин России. Обстоятельства и особенности проверки утверждаются внутренним регламентом, ответственность за нарушения не предусмотрена.
Внутренние аудиторы занимаются аудиторскими проверками в виде внутреннего финансового аудита или проверками процессов по заданию руководителя. Они также проводят экспертизы и консультации по конкретному вопросу. Заключение, которое носит рекомендательный характер, становится итогом такой работы. Инициатором консультации может быть совет директоров или руководитель компании.
Независимый аудит имеет большую значимость, так как результаты независимого внешнего аудита могут существенно повлиять на деловую репутацию компании. Внутренняя проверка, в отличие от внешнего контроля, оценивает любые процессы и операции в компании. Внешняя проверка подтверждает достоверность показателей бухгалтерской отчетности. Оба вида проверок соответствуют стандартам аудита, международным и российским.
Ключевыми характеристиками внешнего и внутреннего аудита являются объект аудита, периодичность, особенность и результат. Внешний аудит нацелен на совершенные финансовые операции, влияющие на бухгалтерскую отчетность. Он не проводит анализ управленческих решений и оценивает лишь финансовую отчетность. Внутренний аудит оценивает любые виды деятельности организации, по заданию руководителя. Он направлен на оценку управленческой эффективности, поиск рисков и препятствий. Результатом внешней проверки является заключение о достоверности финансовой отчетности организации. При проведении внутреннего аудита повышается эффективность работы компании.
Преимущество внутреннего аудита в том, что специалисты знают все сильные и слабые стороны организации и постоянно вовлечены в их анализ. Однако они зачастую не желают обличать возможные риски. В позитивных результатах внутренней проверки косвенно заинтересованы сотрудники предприятия. В условиях внешнего аудита анализируется финансовая отчетность, подтверждаются гипотезы, устраняются риски. На первичной консультации внешние специалисты анализируют ситуацию и предлагают виды аудиторских проверок, которые подходят в данном конкретном случае. По итогу аудитор презентует результат своей работы и дает подробные рекомендации по улучшению ситуации.
Финансовый аудит и управленческий аудит - два важных инструмента для обеспечения контроля качества управления организацией. Суть финансового аудита заключается в проверке достоверности бухгалтерской отчетности организации. Эту задачу могут выполнять как внутренние, так и внешние аудиторы.
Сотрудники службы внутреннего аудита проводят проверки с целью выявления эффективности экономики предприятия, установления контроля над финансовыми состояниями, обследования системы управления и выявления рисков. Приглашенные команды экспертов дают оценку влияния внутренних процессов в компании на взаимоотношения с государственными органами и контрагентами.
В России финансовый аудит является одним из наиболее популярных видов аудита. В ходе его проведения аудиторы решают текущие проблемы с помощью анализа финансового состояния компании, проверки регистров налогового учета, оценки эффективности управленческих операций, формирования бухгалтерской политики компании, анализа реальных экономических показателей компании и удержания деятельности компании в рамках закона.
Помимо финансового аудита существует еще и управленческий аудит. В его основе лежит комплексная оценка командной работы топ-менеджеров и ее соответствия целям компании. Аудитор проводит всесторонний анализ взаимоотношений внутри рабочего коллектива. Управленческий учет также позволяет выбрать рентабельные направления для развития компании, определить время для обновления оборудования на предприятии, расширить ассортимент продукции при ограниченном количестве сырья и нарастить выпуск товаров при небольших производственных мощностях.
Управленческий аудит предприятия способен устранить риски в хозяйственной деятельности организации и определить наиболее рентабельные направления. Этот вид аудита является чрезвычайно важным, так как каждое действие руководителя или менеджера может стать решающим. В связи с этим возникают управленческие риски, которые отражаются на репутации и финансовом состоянии компании. Независимая оценка компетентности управленцев позволит избежать ошибок в ведении бизнеса.
Виды аудита для компаний разных типов
Аудиторские проверки бывают разных типов, каждый из которых непосредственно связан с видом деятельности и типом предприятия, а также с результатами, которые получает руководитель. Разберем несколько видов таких проверок.
Общий аудит – широкое понятие, охватывающее все виды аудиторских проверок и услуг. Он предназначен для подтверждения достоверности годовой бухгалтерской отчетности и может быть проведен как в обязательном, так и в инициативном порядке.
Для проведения аудита следует обратиться в аудиторскую фирму с положительной репутацией и значительным опытом работы в данной сфере. Также стоит обратить внимание на услуги страхового аудита, предоставляющего анализ финансовой отчетности страховых компаний. По результатам аудита делаются выводы о соответствии бухгалтерского учета правилам и законам, а также о достоверности проанализированных документов.
Банковский аудит – независимая экспертиза финансовой отчетности банков. Аудитор при этом оценивает правильность ведения бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Аудиторские организации не только проверяют финансовые документы за отчетный год, но также консультируют клиентов по вопросам налогообложения и бухучета. Обязательный банковский аудит проводится ежегодно, а инициативные проверки – по необходимости.
Лидеры аудиторского рынка предлагают объемные пакеты услуг, включающие все возможные виды аудита. Однако, чтобы не ошибиться в выборе организации-исполнителя и типа аудиторской проверки, необходимо внимательно подходить к этому вопросу, так как от правильного решения зависит стабильность бизнеса.
Одной из важнейших задач аудиторских компаний является подбор профессиональных аудиторов. Как сделать правильный выбор, определиться с типом проверки и не попасть в лапы некомпетентных специалистов, рассказывает руководитель проектов департамента «Финансовое консультирование, аудит и МСФО» компании «КСК ГРУПП» Татьяна Иваненко.
Первый шаг при выборе проверяющей организации - проверить ее место в рейтинге аудиторских организаций. Позиция в рейтинге является поистине публичным показателем успешной аудиторской компании. Рейтинг формируется на основе комплексной оценки компаний по различным критериям, что означает, что только заслуженно компания может занять свою позицию в рейтинге.
Также, до выбора аудитора полезно обратиться к сайту компании. Там можно ознакомиться со стратегией организации, понять, на каких видах и типах аудита компания специализируется, прочитать отзывы клиентов и изучить кейсы. Достаточно информации на сайте для определения подходит ли стиль работы аудиторской компании заказчику или нет. Такой подход оправдан, если проверка только планируется заказчиком, и он присматривается к потенциальным партнерам.
В случае появления сомнений в достоверности финансовой отчетности, руководитель фирмы должен задумываться об аудиторской проверке. Например, в инженерной компании эксперты «КСК ГРУПП» проводили инициативный аудит. Целью проверки было качественное исследование бухгалтерского и налогового учета, поиск налоговых рисков, а также оформление рекомендаций. Эксперты «КСК ГРУПП» выявили риски по НДС и налогу на прибыль, нарушения в ведении бухгалтерской отчетности и завышение закупочных цен. Полученные результаты после проведения проверки предоставили возможность разработать детальные рекомендации по устранению рисков, скорректировать бухгалтерскую отчетность и сократить сумму НДС на 3,5 млн рублей. В итоге, аудиторская проверка завершилась положительным заключением.
Компание «КСК ГРУПП» — это ведущая юридическая компания, занимающая лидирующие позиции в топовых рейтингах юридических и консалтинговых компаний. За 27 лет работы эксперты «КСК ГРУПП» реализовали 20 000 проектов. Контактные данные компании: ООО «КСК»: ИНН — 7725685410, ОГРН — 1107746010052. ООО «КСК АУДИТ»: ИНН — 7725546209, ОГРН — 1057747830337.
Фото: freepik.com